Любые финансовые, кредитные и лизинговые организации сталкиваются с необходимостью подачи финансовой отчетности. В этом случае перед администрацией возникает вопрос: когда, куда и в какой форме необходимо подавать документацию. Разберем данный вопрос по пунктам.
1.Порядок представления финансовой отчетности регулируется постановлением Кабинета Министров Украины от 28 февраля 2000 года. Согласно п.2, все плательщики налога на доход обязаны подать в орган ГНИ следующие документы:
- Квартальная финансовая отчетность (кроме представителей малого предпринимательства, определенных ХКУ);
- Годовой финансовой отчетности.
2. Определяем верно категорию предприятия, в ст.2 Закона о бух учете определены четыре категории предприятий в зависимости от их размера: микро предприятия, малое, среднее и крупное предприятие
Для того, чтобы предприятие относилось к определенной категории, оно должно отвечать двум или всем трем критериям. Критерии определяем за год, предшествующий отчетному года.
Категории предприятий по размеру
| № з/п | Критерии | Микро-предприятия, до | Маленькие предприятия, до | Средние предприятия, до | Большие предприятия, от |
| 1 | Максимальная балансовая стоимость активов, евро | 350 000 | 4 000 000 | 20 000 000 | 20 000 000 |
| 2 | Максимальный чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг), евро | 700 000 | 8 000 000 | 40 000 000 | 40 000 000 |
| 3 | Максимальная средняя численность работников* | 10 | 50 | 250 | 250 |
По курсу валют на 31 декабря предыдущего года
3. Формы фин отчетности
Формы, по которым предприятие составляет и представляет фин отчетности, установленные П (С) БУ П (С) БУ 25 При этом пе-предусмотренном, что:
- микро предприятия — подают формы No 1-мс, No 2 мс (пп. 2 п. 2 разд. I П (С) БУ 25)
- малые предприятия — подают формы No 1-м, No 2-м (пп. 1 п. 2 разд. I П (С) БУ 25)
- средние и крупные — составляют промежуточную фин-отчетность (квартальная) по формам No 1 и No 2, а в составе годовой финотчетности подают еще до-налоговым формы No 3, No 4 и No 5 (НП (С) БУ 1, приказ Минфина от 29.11.2000 г.. No 302).
4. Кому и когда подаем фин отчетности
Годовая финансовая отчетность подается предприятиями налоговым органам в сроки, предусмотренные для представления декларации по налогу на прибыль, (фин отчетность вместе с декларацией по прибыли) в течение 60 к.д., следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года пп.49,18.3 НКУ)
Квартальная фин отчетность вместе с декларацией по прибыли подается в течение 40 календ. дней после отчетного квартала
5. Обнародование годовой фин отчетности
вместе с аудиторским выводом Согласно ч. 2 ст. 14 Закона No 996 обнародовать свою годовую фин отчетность вместе с аудиторским заключением должны средние и крупные пред-приятия.
6. Формирование фин отчетности по международным стандартами
Формировать фин отчетность по международным стандартам обязаны, в частности, предприятия, представляющие общественный интерес (ч. 2 ст. 121 Закону No 996). А к ним как раз относятся крупные предприятия (ст. 1 Закона No 996).
7. Нововведения Законом №466
Порог годового дохода для предпринимателей был повышен в 2 раза (до 40 млн. Грн). Это позволяет плательщику налога на прибыль определять объект обложения, корректируя финансовый результат на все различия, указанные в третьей главе НКУ (за исключением отрицательного значения объектов прошлых отчетных лет). Плательщик также вправе использовать только годовой отчетный период.
Вышеупомянутые изменения вступили в силу с 23.05.2020 года. Таким образом, плательщики налога на доход, подпадающие под определенные критерии, смогут принять решение об отказе от применения изменений к финансовому результату за отчетный 2020 год. Об этом необходимо сообщить в соответствующем разделе Декларации «Принято решение о неприменении корректировок финансового результата к налогообложению на все различия».
С 1 января 2021 планируется внесение изменений в п.137.5 статьи № 137 НКУ, которые будут касаться введения обязательного условия определения годового периода для плательщиков, чей годовой доход не превышает 40 млн. грн. Доход будет определяться отчетом о финансовых результатах за предыдущий отчетный период. Таким образом, с 1.01.2021 эти предприятия будут применять годовой налоговый (отчетный) период по налогу на прибыль.
